기준경비율 적용 검토표 서식 다운로드, 작성방법, 주요경비, 매입비용 범위

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종합소득세 경정청구 하는 방법 (고용을 증대 시킨 기업에 대한 세액 공제)

1. 기준경비율 적용 검토표 - 작성방법

(기준경비율 적용 검토표)

 

 

⑦ 기장에 의해 신고한 2022년 귀속 신고소득금액(사업장)

>22년 귀속분의 종합소득세 신고서 중 사업소득명세서 11번 소득금액

 

⑧ 수입금액

>22년 귀속분의 종합소득세 신고서 중 사업소득명세서 9번 총수입금액

(기준경비율 적용 검토표)

 

⑨ 해당연도 주요 경비 (=33)

> 해당연도 주요 경비는 하단의 33번 해당연도 주요 경비와 같은 금액입니다. 33번의 해당연도 주요 경비를 계산하기 위해서는 ③ 해당연도에 지출한 주요 경비를 먼저 계산해야 합니다.

 

(1) 해당연도에 지출한 주요 경비 - 작성방법

해당연도에 지출한 주요 경비는 크게 1) 매입비용 2) 임차료 3) 인건비로 구분됩니다.

 

매입비용

< 매입비용의 범위 >

1. 재화의 매입 (단, 사업용 유형자산 및 무형자산의 매입은 제외)

2. 외주가공비

3. 운송업의 운반비

 

( 재화의 매입 )

재산적 가치가 있는 유체물(상품, 제품, 원료, 소모품 등 유형적 물건)

동력, 열 등 관리할 수 있는 자연력의 매입(전기(전기료), 물(수도료), 가스(가스료) 등)

 

( 외주가공비 )

사업자가 판매용 재화의 생산, 건설, 건축 또는 가공을 타인에게 위탁하거나 하도급하고 그 대가로 지출하였거나 지출할 금액 단, 자가사업장의 외주가공비는 해당되지 않음

 

( 운송업의 운반비 )

육상, 해상, 항공 운송업 및 운수 관련 서비스업을 영위하는 사업자가 사업과 관련하여 타인의 운송수단을 이용하고 그 대가로 지출하였거나 지출할 금액

 

 

< 매입비용에 포함되지 않는 용역 >

1. 용역을 제공하고 지출하였거나 지출할 금액 (단, 외주가공비, 운송업의 운반비는 제외)

2. 음식료 및 숙박료

3. 창고료(보관료), 통신비

4. 보험료, 수수료, 광고선전비 (광고선전용 재화의 매입은 매입비용으로 함)

5. 수선비(수선용, 수리용 재화의 매입은 매입비용으로 함)

- 자산의 가치를 증가시키는 자본적 지출 관련 수선비는 감가상각비로 기준경비율에 포함되므로 주요 경비에는 포함되지 않는다.

6. 사업서비스, 교육서비스, 개인서비스, 보건서비스 및 기타 서비스(용역)를 제공받고 지급하는 금액 등

 

 

임차료

< 임차료의 범위 >

사업용 유형자산 및 무형자산(부동산, 차량운반구 등)에 대한 임차료는 사업에 직접 사용하는 건축물 및 기계장치 등 유형자산 및 무형자산을 타인에게서 임차하고 그 임차료로 지출하였거나 지출할 금액

임차료를 선급한 경우에는 실제 임차기간에 안분하여 각 과세기간의 임차료상당액을 필요경비에 산입함

2

 

< 임차료의 범위에 포함되지 않는 경우 >

임차보증금은 기업회계기준상 자산 항목으로 비용이 아니므로 임차료의 범위에 해당되지 않음

임차료금액만 해당되므로 관리비 또한 주요 경비에 해당되지 않음

 

 

인건비

< 인건비의 범위 >

1. 종업원의 근로소득금액

2. 일용근로자의 임금

3. 실지 지급한 퇴직급여

 

 

< 인건비의 범위에 포함되지 않는 경우 >

사업소득(프리랜서 3.3프로)으로 지급한 강사료는 인건비에 해당되지 않음

 

 

** 원천세 신고 하지 않은 일용직 인건비 증빙관리 **

지급받는 자의 주소, 성명, 주민등록번호 등 인적사항이 확인되고 소득을 지급받는 자가 서명 날인한 증빙서류를 비치 및 보관하고 있어야 함

 

** 정규증빙서류 **

1. 세금계산서

2. 계산서

3. 신용카드매출전표

4. 현금영수증

5. (인건비) 원천징수영수증 및 지출명세서

 

2. 기준경비율 적용 검토표 작성요령(23년) - 서식 다운로드

기준경비율 적용 검토표 작성요령(2023년).hwp

0.19MB

 

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